Poradnik VAT nr 3 (579) z dnia 10.02.2023
Usługi telekomunikacyjne - termin odliczenia VAT
W styczniu 2023 r. otrzymaliśmy fakturę za usługi telekomunikacyjne z terminem płatności określonym na 3 lutego 2023 r. (faktura została wystawiona w dniu 10 stycznia 2023 r.). Czy możemy odliczyć VAT naliczony z tej faktury już w JPK_V7M za styczeń czy dopiero za miesiąc, w którym przypada termin płatności?
Jeżeli nabyta przez podatnika usługa telekomunikacyjna ma związek z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, co do zasady, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę usługę. Podatnik może odliczyć podatek naliczony od nabytej usługi zasadniczo w rozliczeniu za okres, w którym spełnione zostaną następujące warunki:
- po stronie usługodawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności oraz
- podatnik otrzymał fakturę dokumentującą usługę.
Odliczenia można również dokonać w rozliczeniu za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik otrzymał w styczniu br. fakturę za usługi telekomunikacyjne wystawioną w dniu 10 stycznia br.
W przypadku mediów ustawodawca określił szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie bowiem z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia m.in. usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy, powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury, bądź też wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z upływem terminu płatności.
| Reasumując
Niezależnie od tego, że termin płatności w fakturze otrzymanej przez podatnika wyznaczony został na luty br., prawo do odliczenia VAT naliczonego powstał w rozliczeniu za styczeń 2023 r. Wówczas bowiem zostały spełnione warunki do odliczenia (po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy z chwilą wystawienia faktury, a nabywca otrzymał fakturę). |
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||