Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (1104) z dnia 1.09.2021
Odliczanie VAT z faktur VAT-RR
Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) kupuje bydło od rolników ryczałtowych na potrzeby działalności opodatkowanej i wystawia faktury VAT RR. Jednemu z dostawców spółka udzieliła pożyczki (podpisano stosowną umowę). W tym samym czasie kupiła od niego bydło. Czy spółka mogła odliczyć VAT z faktury VAT RR, jeżeli na konto rolnika została przelana kwota pożyczki powiększona o wartość faktury VAT RR i pomniejszona o ratę pożyczki?
| W sytuacji opisanej w pytaniu należy uznać, że nastąpiła zapłata za produkty rolne na rachunek bankowy rolnika i spółka ma prawo odliczyć VAT z faktury VAT RR, jeżeli spełni pozostałe warunki ustawowe. |
Podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego ma prawo odliczyć VAT (tzw. zryczałtowany zwrot podatku) wykazany w fakturze VAT RR w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał zapłaty pod warunkiem, że:
1) nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną,
2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w SKOK, której jest członkiem,
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podane dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.
Za datę dokonania zapłaty uważa się datę wydania dyspozycji przekazania środków finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w SKOK, której jest członkiem, jeżeli dyspozycja ta została zrealizowana.
Z ustawy o VAT wynika również, że jeżeli podatnik kupuje od rolnika produkty rolne, ale także dostarcza mu towary/usługi, to można dokonywać kompensaty wzajemnych należności i uznaje się wówczas, że podatnik zapłacił za nabyte produkty rolne. Zapłata za produkty rolne może także nastąpić w formie potrącenia z tytułu spłat rat pożyczek udzielanych rolnikowi ryczałtowemu dostarczającemu produkty rolne, dokonane przez podatnika nabywającego te produkty. Pożyczki te muszą jednak wynikać z umów zawartych w formie pisemnej. Powyższe kwestie zostały uregulowane w art. 116 ustawy o VAT.
Naszym zdaniem, powyższe regulacje można zastosować także w sytuacji wskazanej w pytaniu. Spółka ma więc prawo odliczyć VAT z faktury VAT RR.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||