Prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu laptopa sfinansowanego z dotacji

W styczniu 2023 r. rozpocząłem działalność gospodarczą i zarejestrowałem się jako czynny podatnik VAT. Na rozpoczęcie działalności gospodarczej otrzymałem jednorazowe wsparcie finansowe (dotację). Z otrzymanego dofinansowania zakupiłem na potrzeby firmy m.in. laptopa. Transakcja została udokumentowana fakturą. Czy mam prawo do odliczenia podatku VAT od nabycia laptopa sfinansowanego otrzymaną dotacją?

Co do zasady prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje podatnikowi w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT - Dz. U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.). Prawo to przysługuje pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT (np. gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku).

Zdaniem organów podatkowych, jeżeli poniesiony wydatek wymieniony w treści pytania będzie miał związek z opodatkowaną działalnością podatnika, to podatnikowi przysługiwać będzie pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od takiego zakupu.

Powyższe potwierdził m.in. Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 21 października 2022 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.354.2022.4.WK.

Jak wynika z treści uzasadnienia interpretacji, sprzęt zakupiony z otrzymanego dofinansowania w ramach działania "Rozwój przedsiębiorczości i tworzenie nowych miejsc pracy", tj. m.in. laptop z akcesoriami, spawarka, przyłbica, wkrętarka, szlifierka kątowa, wkrętarka akumulatorowa i udarowa, wiertarka oraz myjka ciśnieniowa - wykorzystywany jest tylko i wyłącznie do celów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W związku z powyższym, w okolicznościach analizowanej sprawy Dyrektor KIS uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących poniesienie wydatków sfinansowanych ze wsparcia finansowego (dotacji). Czytamy w niej: "(...) skoro jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz sprzęt zakupiony z otrzymanego dofinansowania wykorzystywany jest tylko i wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, to przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących zakup sprzętu. Prawo do odliczenia podatku naliczonego będzie przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wynikających z treści art. 88 ustawy (...)".

Reasumując, Czytelnikowi - co do zasady - przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup laptopa, którego nabycie pokryte zostało z dotacji (pod warunkiem wykorzystywania jego wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych wynikających z treści art. 88 ustawy o VAT).

Wyjaśnień udzieliła redakcja
Poradnika VAT