Możliwość odliczenia VAT z faktury dokumentującej zakup kasy fiskalnej

Czy firma będąca czynnym podatnikiem VAT może odliczyć VAT z faktury za zakup kasy fiskalnej i jednocześnie skorzystać z ulgi 700 zł? [pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1508833]

Komentarz 1

Jeżeli masz sprzedaż opodatkowaną, to odliczasz VAT od zakupu kasy i jednocześnie korzystasz z ulgi na jej zakup 700 zł.

Komentarz redakcji

Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł przysługuje między innymi podatnikom rozpoczynającym prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej użyciu w obowiązujących terminach. Wynika tak z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.

Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.

W myśl § 2 rozporządzenia w sprawie odliczania, aby podmiot mógł skorzystać z możliwości odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line, zwanej dalej "kwotą wydaną na zakup" lub jej zwrotu, musi spełnić następujące warunki:

rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy użyciu zakupionych kas on-line, których nabycie nastąpiło w okresie obowiązywania potwierdzenia wydanego przez Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy,
posiadać fakturę na zakup kasy on-line oraz dowód zapłaty całej należności za tę kasę.

Z kolei zasady odliczania lub zwrotu ulgi na zakup kas zostały uregulowane w rozporządzeniu w sprawie odliczania.

Zakup kasy fiskalnej uprawnia podatnika do odliczenia VAT na zasadach ogólnych, tj. pod warunkiem istnienia związku z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Przypomnijmy, iż prawo do odliczenia powstaje, co do zasady, w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Generalnie odliczenia można dokonać nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w powyższym terminie, może to zrobić w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych.

W opisywanej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktury zakupu kasy rejestrującej (pod warunkiem związku nabytej kasy z wykonywaniem czynności opodatkowanych), jak również skorzystać z przysługującej mu ulgi na jej zakup.