Gazeta Podatkowa nr 33 (1283) z dnia 25.04.2016
Termin odliczenia VAT od zaliczki
W marcu 2016 r. otrzymałem fakturę zaliczkową potwierdzającą wpłatę zaliczki na poczet zakupu mebli wraz z usługą ich montażu oraz wykładziny. Zakupy dotyczą działalności opodatkowanej VAT. Kiedy przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej?
Prawo do odliczenia VAT powstaje, co do zasady, w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym odliczenia można dokonać nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Mówi o tym art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w powyższym terminie, to może to zrobić w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT).
Tak więc warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego od danej czynności oraz posiadanie przez nabywcę faktury dokumentującej zakup.
Obowiązek podatkowy powstaje, co do zasady, z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. W myśl art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (z zastrzeżeniem, które nie ma zastosowania w omawianym pytaniu).
Reasumując, obowiązek podatkowy w odniesieniu do wpłaconej zaliczki powstał w marcu br. (z chwilą wpłaty zaliczki). Fakturę potwierdzającą fakt uiszczenia zaliczki Czytelnik otrzymał w marcu br., zatem prawo do odliczenia VAT z tej faktury wystąpiło w marcu br.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||