Poradnik VAT nr 9 (417) z dnia 10.05.2016
Dostawy towarów niepodlegające opodatkowaniu a odliczenie VAT z zastosowaniem prewspółczynnika
Kontrahentowi z Izraela sprzedajemy towary, które transportowane są do odbiorcy bezpośrednio z Chin. Dostawa uznana jest za niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce ze względu na miejsce świadczenia, które znajduje się poza terytorium naszego kraju. Oprócz transakcji zagranicznych dokonujemy również dostaw krajowych. Czy w związku z tym powinniśmy ustalić prewspółczynnik i dokonywać proporcjonalnego odliczenia podatku VAT?
Na mocy art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, do ustalenia proporcji (prewspółczynnika), według której odlicza się VAT naliczony, zobowiązani są podatnicy, którzy dokonują zakupu towarów i usług związanych zarówno z wykonywaną działalnością gospodarczą, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza.
Stosowanie ograniczeń w odliczaniu VAT poprzez tzw. prewspółczynnik dotyczy podmiotów, które:
- dokonują zakupu towarów i usług wykorzystywanych do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza,
- nie mogą przyporządkować dokonanego zakupu jako służącego w całości do prowadzonej działalności gospodarczej.
Sprzedaż opisana przez Czytelnika jest zaliczana do czynności niepodlegających opodatkowaniu, ze względu na miejsce świadczenia znajdujące się poza terytorium naszego kraju. Nadal jednak jest to czynność związana z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym, nie ma w tym przypadku obowiązku ustalania prewspółczynnika i proporcjonalnego odliczania podatku naliczonego.
| Reasumując
Dokonywanie dostawy towarów, która nie podlega opodatkowaniu w Polsce ze względu na miejsce jej świadczenia, nie obliguje Czytelnika do stosowania proporcjonalnego odliczania podatku VAT z zastosowaniem prewspółczynnika. |
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||