Poradnik VAT nr 14 (446) z dnia 20.07.2017
Moment odliczenia VAT z faktury za media
W dniu 10 lipca 2017 r. podatnik otrzymał fakturę za media, wystawioną 30 czerwca z terminem płatności do 28 lipca 2017 r. Czy w przypadku gdy należność zostanie zapłacona w dniu 24 lipca (przed dniem złożenia deklaracji VAT za czerwiec), można ująć VAT naliczony z tej faktury w deklaracji VAT-7 za czerwiec?
Jednym z warunków skorzystania przez nabywcę z prawa do odliczenia podatku jest powstanie po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego z tytułu wykonanej czynności, od zakupu której nabywca chce odliczyć VAT naliczony. Obowiązek podatkowy od sprzedaży mediów powstaje - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT - zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Należy jednak pamiętać o zastrzeżeniu określonym w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, z którego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
To z kolei oznacza, że choć wystawienie faktury w danym miesiącu (kwartale) zrodzi obowiązek podatkowy u dostawcy mediów, to jednak nabywca, który zamierza odliczyć VAT z tytułu nabycia mediów, musi tego dokonać w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę. Nie zawsze zatem okresem, w którym nabywca będzie mógł odliczyć VAT z faktury za media będzie okres, w którym po stronie dostawcy mediów powstał obowiązek podatkowy w VAT.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik nie ma zatem prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury za media w deklaracji za czerwiec 2017 r., ze względu na fakt, że nie spełnia warunku określonego w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy. Najwcześniejszym momentem, w którym podatnik nabył prawo do odliczenia VAT naliczonego jest lipiec 2017 r.
| Reasumując
Niezależnie od tego, że nabywca uregulował należność za media kilka dni przed terminem płatności i jeszcze przed złożeniem deklaracji VAT za czerwiec, będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury otrzymanej w lipcu najwcześniej w rozliczeniu za lipiec 2017 r. |
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||