Odliczenie VAT od wydatków związanych z jubileuszem firmy

Zbliża się 50-lecie istnienia naszej firmy (czynnego podatnika VAT). Chcielibyśmy w związku z tym zorganizować uroczystość, na którą zostaną zaproszeni pracownicy oraz goście spoza firmy. Czy będzie nam przysługiwało prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących poniesione wydatki związane z organizacją jubileuszu?

Ustawodawca nie odniósł się w sposób szczególny do kwestii odliczania VAT od wydatków ponoszonych na zorganizowanie imprez jubileuszowych. Ustalając zatem prawo do odliczenia VAT od tych wydatków, należy wziąć pod uwagę zasady ogólne, w tym art. 86 ustawy o VAT.

W świetle powołanego przepisu podatnicy mogą odliczyć VAT wynikający z faktur zakupu towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jeśli celem organizacji imprezy jubileuszowej jest zintegrowanie pracowników z firmą, budowanie zespołu, poprawa atmosfery pracy, to poniesione na ten cel wydatki wykazują związek z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnika. Oznacza to, że jeżeli podatnik wykonuje czynności opodatkowane, to generalnie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki na organizację takiej imprezy. To samo dotyczy wydatków związanych z udziałem w imprezie jubileuszowej kontrahentów, gdy celem zaproszenia tych osób na imprezę jest reklama czy reprezentacja firmy, a także umocnienie współpracy z kontrahentami.

Taki pogląd potwierdził m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 18 kwietnia 2018 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.83.2018.2.WN.

Należy zwrócić uwagę, że jak stanowi art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, prawo do odliczenia VAT nie przysługuje w odniesieniu do nabytych usług noclegowych i gastronomicznych z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Oznacza to, że jeżeli w związku z organizacją imprezy jubileuszowej podatnik nabywa usługę hotelową czy gastronomiczną, to nie może odliczyć VAT z faktur dokumentujących to nabycie. Nie ma przy tym znaczenia istnienie związku zakupu z czynnościami opodatkowanymi.

Przy czym ograniczenie w odliczeniu VAT nie dotyczy usług kateringowych. Inaczej mówiąc, jeżeli w związku z organizacją imprezy jubileuszowej podatnik zakupi usługę kateringową, to będzie mógł odliczyć VAT od tej usługi na zasadach ogólnych.

W praktyce zdarza się, że usługa noclegowa czy gastronomiczna stanowi element usługi kompleksowej, tj. usługi polegającej na całościowym zorganizowaniu imprezy jubileuszowej. Przyjmuje się wówczas, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupu takiej usługi (na zasadach ogólnych), a więc także od usługi gastronomicznej czy noclegowej, wchodzącej w skład usługi kompleksowej.

Tak uznał m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 września 2017 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.294.2017.1.AK. Zdaniem organu podatkowego podatek naliczony z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych, co do zasady, nie podlega odliczeniu. Ograniczenie to nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa organizacji wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych dla znaczących kontrahentów, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne.

Reasumując, tak jak wynika to z przywołanej wcześniej interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (nr 0111-KDIB3-1.4012.83.2018.2.WN), w zakresie, w jakim spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT, Czytelnikom będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku z faktur otrzymanych w związku z organizacją jubileuszu firmy.