Gazeta Podatkowa nr 3 (1565) z dnia 10.01.2019
Termin odliczenia VAT z faktury zaliczkowej
W dniu 4 grudnia 2018 r. otrzymałem e-mailem fakturę zaliczkową wystawioną w dniu 27 listopada 2018 r. Zaliczka (na poczet dostawy okien) była wpłacona w listopadzie 2018 r. Kiedy mogę odliczyć VAT z tej faktury: w dacie wystawienia czy w dacie jej faktycznego otrzymania?
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT. Termin, w jakim podatnik może skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia VAT, został określony w art. 86 ust. 10, 10b i 11 ustawy o VAT. W świetle tych przepisów prawo do odliczenia powstaje zasadniczo w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym odliczenie może być dokonane nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Jeżeli podatnik nie dokonał odliczenia w tym terminie, może tego dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Tak więc termin odliczenia VAT uzależniony jest przede wszystkim od momentu powstania obowiązku podatkowego, który, co do zasady, powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.
W przypadku zaliczki, o której mowa w pytaniu, obowiązek podatkowy powstaje w sposób określony w art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, czyli z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (z zastrzeżeniem, które nie ma tutaj znaczenia).
W omawianej sytuacji najwcześniejszym okresem, w którym Czytelnik mógł skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia VAT, był grudzień 2018 r. W grudniu otrzymał on bowiem fakturę potwierdzającą wpłaconą w listopadzie 2018 r. zaliczkę. Jeżeli Czytelnik nie skorzystał z odliczenia w tym terminie, swoje prawo może zrealizować w deklaracji za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||