Gazeta Podatkowa nr 71 (1633) z dnia 5.09.2019
Odliczenie VAT z faktury z adnotacją "metoda kasowa"
Na potrzeby działalności opodatkowanej VAT dokonałem zakupu u podatnika rozliczającego się metodą kasową. Faktura potwierdzająca transakcję została wystawiona w sierpniu br., do mojej firmy wpłynęła we wrześniu br. Zapłaty za fakturę dokonałem w sierpniu br. Program księgowy, na którym pracuję, wskazuje mi, że odliczenia VAT z tej faktury powinienem dokonać w miesiącu zapłaty, tj. w sierpniu br. Czy rzeczywiście? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1228514)
Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez niego towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Natomiast jeżeli podatnik nie dokona odliczenia VAT w powyższym terminie, może to uczynić w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Kwestie te reguluje art. 86 ust. 10, ust. 10b i ust. 11 ustawy o VAT (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.).
W świetle powołanych przepisów warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie obowiązku podatkowego od danej transakcji, a także otrzymanie przez nabywcę faktury dokumentującej transakcję.
W pytaniu mamy do czynienia z zakupem od małego podatnika rozliczającego VAT kasowo, u którego obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Tak stanowi art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Z pytania wynika, że uczestnik forum w sierpniu br. uregulował należność wynikającą z faktury wystawionej także w sierpniu br. przez małego podatnika rozliczającego VAT kasowo.
Fakturę faktycznie otrzymał jednak we wrześniu br. W konsekwencji odliczenia VAT może dokonać w deklaracji VAT-7 za wrzesień br. W przypadku gdy nie dokona odliczenia w tym terminie, będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia VAT w deklaracji za jeden z 2 następnych okresów rozliczeniowych, tj. w deklaracji za październik bądź listopad br.
Warto wspomnieć, że jeśli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w art. 86 ust. 10, 10d, 10e i 11 ustawy o VAT, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Może to zrobić nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Tak określa art. 86 ust. 13 ustawy o VAT.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||