Gazeta Podatkowa nr 84 (1646) z dnia 21.10.2019
Termin odliczenia VAT z faktury VAT RR
Kupiłem warzywa od rolnika ryczałtowego. W dniu 20 września 2019 r. wystawiłem fakturę VAT RR. Zapłaty za produkty na rachunek bankowy rolnika dokonałem w dniu 11 października br. Kiedy mogę odliczyć VAT? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1236222)
Ustawodawca w art. 116 ustawy o VAT wskazał, że rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla czynnego podatnika VAT przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych VAT. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.
Podatnik VAT nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury przekazywany jest dostawcy. Nabywca produktów rolnych powinien doliczyć do ich ceny netto 7% zryczałtowany zwrot podatku VAT.
Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem że:
1) nabycie produktów jest związane z dostawą opodatkowaną,
2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty zostaną podane numer i data wystawienia faktury VAT RR albo na fakturze tej podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.
Zatem zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u uczestnika forum kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał zapłaty, tj. w październiku br., przy założeniu spełnienia warunków wymienionych w art. 116 ust. 6 ustawy o VAT.
|
Przykład Przedsiębiorca (podatnik VAT) prowadzący restaurację w dniu 20 września br. zakupił warzywa od rolnika ryczałtowego, dokumentując tę transakcję fakturą VAT RR. Należność za fakturę uregulował na rachunek bankowy rolnika w dniu 11 października br. Skoro podatnik w październiku br. zapłacił należność wynikającą z faktury VAT RR, to odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku może dokonać w deklaracji VAT za ten miesiąc (tj. październik br.). Jest to możliwe przy założeniu spełnienia pozostałych warunków ustawowych. |
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||