Gazeta Podatkowa nr 89 (921) z dnia 5.11.2012
Odliczenie VAT z faktur dostarczonych z opóźnieniem
Od niedawna prowadzę biuro rachunkowe. W każdym miesiącu od jednego z klientów dostaję kilka faktur za poprzedni miesiąc. Są to faktury za pozostałe wydatki, np. telefon, materiały biurowe itp. W jakich terminach mogę odliczyć wynikający z nich VAT?
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą niejednokrotnie swoje rozliczenia zlecają biurom rachunkowym. Dopóki stosowne dokumenty przekazywane są w określonych terminach, nie ma problemu z terminowym dokonywaniem rozliczeń. Niejednokrotnie zdarza się jednak, tak jak ma to miejsce w omawianym przypadku, iż podatnicy zwlekają z dostarczeniem dokumentów. Wówczas powstaje wątpliwość, w jakich terminach dokonywać odliczeń podatku naliczonego.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego zasadniczo przysługuje podatnikowi w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę bądź w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Wynika to z art. 86 ust. 10 i ust. 11 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).
Wobec powyższego, ze względu na ustawowy trzymiesięczny termin, w którym podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, raczej nie powinno być problemów z rozliczeniem podatku naliczonego od dokonanych zakupów towarów i usług. Zwłaszcza wówczas, gdy faktury zakupu dostarczane są z miesięcznym opóźnieniem.
Warto zwrócić uwagę na jeszcze jedną możliwość odliczenia podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 13 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego we wskazanych terminach, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. Korekta nierozliczonego w terminie podatku może być dokonana nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
Dokonując odliczenia podatku naliczonego należy uwzględnić także szczególne terminy odliczania podatku naliczonego dla niektórych czynności, o których mowa w art. 86 ust. 10, 12 i następnych ustawy o VAT, w tym m.in. termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia tzw. mediów (wspomniana w pytaniu faktura zakupu usług telefonicznych). Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie tych usług powstaje bowiem w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności (lub w rozliczeniu za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych).
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||