Gazeta Podatkowa nr 64 (1001) z dnia 12.08.2013
Odliczenie VAT z faktury za dzierżawę
Otrzymałam fakturę za dzierżawę gruntu. Czy podatek VAT z tej faktury powinnam odliczyć w dacie jej otrzymania, czy też należy traktować ją jak fakturę za media i odliczyć podatek w terminie płatności?
Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towaru czy usługi zasadniczo w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę, albo dokument celny. Jeśli podatnik nie skorzysta z tego prawa w tym okresie, odliczenie to może również nastąpić w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Oczywiście odliczenie jest możliwe w sytuacji, gdy nabyta usługa ma związek z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi VAT.
Ustawodawca jednak w niektórych sytuacjach uzależnił prawo do odliczenia VAT od momentu wykonania usługi. Wynika to z art. 86 ust. 12 ustawy o VAT. Przy czym warunek ten nie dotyczy usług, dla których ustawodawca przewidział szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, wymienionych w art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11 ustawy o VAT, w tym m.in. usług najmu czy dzierżawy.
Tak więc podatek naliczony wykazany w fakturach dokumentujących wymienione usługi podlega odliczeniu na zasadach ogólnych, tj. w miesiącu (kwartale) otrzymania faktury lub w jednym z dwóch następnych miesięcy (kwartałów).
W sytuacji przedstawionej w pytaniu termin płatności nie wpływa na termin odliczenia podatku VAT. W przypadku najmu czy dzierżawy wystarczającą przesłanką umożliwiającą dzierżawcy odliczenie podatku naliczonego od nabywanej usługi jest otrzymanie faktury. Dla prawa do odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę nie jest również istotne, czy uregulował on należność wynikającą z tej faktury.
Jeżeli podatnik nie dokona odliczenia VAT w rozliczeniu za okres otrzymania faktury, to na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||