Poradnik VAT nr 4 (364) z dnia 20.02.2014
Odliczenie VAT zależne od daty wykonania usługi
Faktura została wystawiona 31 stycznia, ale otrzymaliśmy ją 3 lutego 2014 r. Usługa została wykonana w styczniu. Czy mogę odliczyć VAT już w deklaracji za styczeń? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 803274)
Komentarz
Możesz odliczyć w lutym - z datą wykonania usługi, ale nie wcześniej niż z datą otrzymania faktury.
Komentarz redakcji |
W art. 86 ust. 10 ustawy o VAT wskazano, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
W przypadku usług, obowiązek podatkowy - co do zasady - powstaje z chwilą wykonania usługi, co sugerować mogłoby, iż nabywca w momencie, w którym po stronie dostawcy powstanie obowiązek podatkowy, równocześnie nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z daną czynnością.
Należy jednak w tym przypadku mieć na względzie przepis art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Zatem aby móc skorzystać z prawa do odliczenia VAT naliczonego, muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki:
1) po stronie sprzedawcy z tytułu danej czynności musi powstać obowiązek podatkowy,
2) podatnik (nabywca) musi dysponować fakturą potwierdzającą tę czynność.
Podatnik w sytuacji przedstawionej w pytaniu ma prawo do odliczenia podatku naliczonego najwcześniej w rozliczeniu za luty, bowiem dopiero w lutym dysponował fakturą potwierdzającą zakup.
www.OdliczeniaVAT.pl:
Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
|