Poradnik VAT nr 19 (379) z dnia 10.10.2014
Data sprzedaży na fakturze i jej wpływ na termin odliczenia VAT
Czy mogę odliczyć VAT z faktury wystawionej i otrzymanej przeze mnie we wrześniu w przypadku, gdy data sprzedaży jest z maja 2014 r.?
Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług, o ile zakup ten służy wykonywanym przez niego czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Aby jednak prawo to mógł zrealizować, musi przestrzegać ustawowych regulacji w zakresie terminu dokonania odliczenia.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje – co do zasady – w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Zasada ta ma również zastosowanie w przypadku zapłaty zaliczek, zadatków, czy rat.
Ponadto w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT zastrzeżono, iż odliczenia można dokonać nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę lub dokument celny. Podobne zastrzeżenie dotyczy importu rozliczanego na zasadach ogólnych.
Zatem warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest powstanie po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego od danej czynności oraz posiadanie przez nabywcę faktury dokumentującej zakup.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu transakcja miała miejsce w maju i wówczas (o ile nie mówimy o szczególnych zasadach powstania obowiązku podatkowego) powstał obowiązek podatkowy w VAT po stronie sprzedającego. Nabywca jednak otrzymał fakturę dopiero we wrześniu. Oznacza to, że ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury dopiero w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2014 r.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||