Gazeta Podatkowa nr 80 (1225) z dnia 5.10.2015
Dokument uprawniający do odliczenia VAT
We wrześniu 2015 r. wpłaciłem zaliczkę na zakup samochodu ciężarowego (na podstawie umowy). Do chwili obecnej nie otrzymałem ani faktury zaliczkowej, ani samochodu. Czy mogę odliczyć podatek naliczony od dokonanej wpłaty?
Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Natomiast kwotę podatku naliczonego, w myśl art. 86 ust. 2 ustawy o VAT, stanowi zasadniczo suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
- nabycia towarów czy usług,
- dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Z powołanego przepisu wynika, że, co do zasady, podstawą odliczenia VAT są faktury. Istnieją także dokumenty, które są traktowane na równi z fakturami. Chodzi m.in. o dokumenty potwierdzające przejazd autostradą płatną, pod warunkiem, że zawierają one dane wskazane w § 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485).
W pytaniu nie mamy do czynienia z żadnym z dokumentów wymienionych w przedstawionych wcześniej przepisach. Czytelnik wprawdzie dokonał wpłaty na poczet dostawy samochodu ciężarowego, nie otrzymał jednak faktury potwierdzającej fakt jej uiszczenia. Reasumując, w przedstawionej sytuacji Czytelnik nie ma możliwości odliczenia VAT.
Należy zwrócić uwagę na jeszcze jedną kwestię, mianowicie nie wiadomo kim jest sprzedawca, któremu Czytelnik dokonał wpłaty zaliczki. W przypadku gdyby był nim podatnik sprzedający samochody używane w procedurze marży, wówczas transakcja zostałaby potwierdzona dokumentem, który również nie uprawniałby do odliczenia VAT. Byłoby tak niezależnie od tego, że zakup miałby związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. W tej sytuacji nie ma bowiem podatku naliczonego do odliczenia, co wynika ze sposobu dokumentowania takiej transakcji. Jak bowiem stanowi art. 106e ust. 3 ustawy o VAT, w przypadku dostawy towarów używanych, dla których podstawę opodatkowania, zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy o VAT, stanowi marża, faktura powinna zawierać wyłącznie dane określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-8 i 15-17 ustawy o VAT, a także odpowiednio wyrazy "procedura marży - towary używane".
Druki faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||